Будет интересно

Включение авиабилетов в книге покупок

Вопрос: Об указании ИНН и КПП продавца в книге покупок при регистрации электронных авиабилетов и железнодорожных билетов.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 мая 2015 г. N 03-07-11/30876

В связи с письмом по вопросу регистрации в книге покупок электронных авиабилетов и железнодорожных билетов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

На основании подпункта «н» пункта 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г.


Следовательно, такой документ может быть прият к учету в качестве оправдательного.

Нужен ли счет-фактура

На вопрос, должен ли перевозчик выставлять счет-фактуру к реализуемому проездному, чиновники отвечают, что нет, не должен, поскольку речь идет о расчете непосредственно с населением. И способ оплаты проезда здесь не важен. Так, если при наличной оплате продавец выдал покупателю кассовый чек или другой документ установленной формы (в рассматриваемом случае – проездной билет), то счета-фактуры не составляются (п. 7 ст. 168 НК РФ).

По поводу выставления счетов-фактур при оплате проездного билета в безналичном порядке чиновники также ссылаются на нормы налогового законодательства.

Включение авиабилетов в книге покупок

Поэтому наименования и реквизиты таких посредников в билетах не отражаются. А потому сведения о них указывать в книге покупок не нужно.

Подробный порядок заполнения соответствующих граф книги покупок приведен в таблице.

Графа книги покупок Что указывать Графа 1 Порядковый номер записи Графа 2 Код операции 23 «Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации» (приказ ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136) Графа 3 Номер электронного билета (он же является номером документа строгой отчетности) и дату его оформления Графы 4–6 Не заполняются Графа 7 Номер и дата документа, подтверждающего оплату билета Графа 8 Дату утверждения авансового отчета Графа 9 Наименование компании-перевозчика Графа 10 ИНН перевозчика (при наличии).
Поскольку счет-фактура служит основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, то в случае, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты налога, счет-фактура не выставляется (п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Единственное условие – письменное согласие сторон о несоставлении документа.

Однако в рассматриваемом случае следует учесть, что покупателем является физическое лицо, а как известно, физические лица НДС не платят. И, соответственно, основания для вычета сумм налога у данной категории плательщиков отсутствует.


Таким образом, перевозчик вправе не составлять счет-фактуру покупателю, даже, если оплата была произведена в безналичном порядке. Достаточно лишь выделить в билете сумму НДС отдельной строкой.

Вычет НДС

Налоговым кодексом РФ установлено, что основанием для принятия сумм НДС к вычету являются не только счета-фактуры.

По ее окончанию командируемый сотрудник должен представить авансовый отчет с приложением оправдательных документов. Но порой у бухгалтеров возникают трудности с отражением в учете подобных затрат. В особенности это касается проездных документов.

Прежде всего, сотрудников бухгалтерии волнует вопрос о принятии к вычету сумм НДС по проездным документам.


Нужно ли требовать от перевозчика прилагать счета-фактуры к проданным им билетам или у него отсутствует обязанность по их предоставлению? Как правильно отразить проездные документы в книге покупок, если по ним возможно применить вычет? На эти вопросы чиновники постарались дать ответы в рассматриваемых письмах.

Проездные документы

По общему правилу перевозка пассажира (багажа) осуществляется на основании договора перевозки, который, в свою очередь, удостоверяется билетом.

Какие последствия для организации могут быть, если организация в затратах для начисления налога на прибыль отразит всю стоимость данного проездного документа, включая НДС? 4. Нужно ли представлять корректирующие налоговые декларации по налогу на прибыль в таком случае?

Ответ: Да, при таком оформлении можно считать, что НДС в билете выделен отдельной строкой, НДС на основании этого документа можно принять к вычету.

Если вы примете решение не принимать к вычету НДС на основании такого билета, включать НДС в стоимость приобретенной услуги и учитывать его на счете 44 нельзя. НДС в этом случае нужно списать за счет собственных средств проводкой Дебет 91-2 Кредит 19.

Если вы учтете сумму входного НДС в данном случае в расходах при расчете налога на прибыль, контролирующие органы снимут эти расходы, доначислят налог, пени и штрафы по нему.

На основании таких документов можно принять к вычету выделенную в них сумму НДС (п. 18 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, письма Минфина от 30.01.2015 № 03-07-11/3522, от 30.07.2014 № 03-07-11/37594, от 10.01.2013 № 03-07-11/01, от 12.01.2011 № 03-07-11/07).

Воспользоваться вычетом можно в том квартале, в котором сотрудник составил авансовый отчет по командировке и указал в нем проездные документы (письмо Минфина от 20.05.2008 № 03-07-11/197).

Регистрируя электронные билеты в книге покупок, учитывайте следующую особенность. Транспортные агенты продают билеты от имени перевозчика или представителя перевозчика. Например, железнодорожные билеты на пассажирские перевозки продает перевозчик АО «ФПК».

От своего имени посредники, распространяющие билеты на авиа и железнодорожные перевозки, действовать не могут.

В соответствии с п.п.

Какой код вида операции указывается в книге покупок в 2019 году

листах в книге покупок, читайте здесь.

При этом в книге покупок товары, работы и услуги, представленные к перепродаже (для посредников) и приобретаемые для собственного использования указаны в единой графе с кодом 1.

Полный перечень кодов видов операций, используемых при заполнении книги покупок приведен в нижеследующей таблице: Важно подчеркнуть, что благодаря кодам видов операций книги покупок, можно учесть и весьма специфические операции, которые также оказывают влияние на расчет итоговой величины НДС, в частности: Стоит также отметить, что код вида операции при совершении сделок с налогоплательщиками-гражданами иных государств, которые не состоят при этом на учете в налоговых органах РФ, будет обозначаться как 6.

Вне зависимости от вида перевозки, билет является документом строгой отчетности (приказ Минтранса России от 05.08.2008 № 120, распоряжение Минтранса России от 29.08.2001 № НА-334-р).

Как известно, в последнее время все большее количество людей при покупке проездных билетов пользуются соответствующими интернет-сайтами, т. е. приобретают так называемые электронные билеты. Стоит отметить, что маршрут/квитанция электронного авиабилета и контрольный купон электронного железнодорожного билета также являются документами строгой отчетности (п. 1 приложения к приказу Минтранса России от 08.11.2006 № 134, п. 2 приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322). В данных электронных проездных документах указывается вся необходимая информация о пассажире, рейсе, а также тарифах и стоимости перевозки.

Правил в случае приобретения услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке БСО, которые были выданы работнику и включены им в авансовый отчет об израсходованных в служебной командировке суммах (Письма Минфина России от 03.12.2013 N 03-07-11/52565, от 28.03.2013 N 03-07-11/9920).Иными словами, когда применяется вычет по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, документом, служащим основанием для принятия НДС к вычету, является проездной билет (БСО), реквизиты которого отражаются в книге покупок.При оказании услуг по перевозке работников вычет возможен, если услуги фактически оказаны (т.е. В этом случае основанием для вычета НДС является сам перевозочный документ, который является бланком строгой отчетности (далее — БСО) (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *