Будет интересно

Доп соглашение к договорам в переходный период по ндс

доп соглашение к договорам в переходный период по ндс

По каким ставкам продавцу начислять НДС в переходном периоде

  • Дополнительное соглашение к договору поставки о повышении цены

  • Правила вычетов по НДС в 2019 году от экспертов Высшей школы Главбуха

С какой даты применять новую ставку НДС

Если вы заключаете договор и реализуете товары или услуги в 2019 году, то сразу начисляете НДС по ставке 20%. Ведь с 1 января будет действовать новая ставка. Вопросы возникают, если компания заключила договор в 2018 году и получила или перечислила аванс, а запланированный период отгрузки товаров – январь 2019 года.

По мнению Минфина, дата договора не имеет значения. Повышение НДС планируется с 1 января 2019 года.


Покажем, как бухгалтер будет начислять НДС в данной ситуации.

Как только покупатель перечислит аванс, бухгалтер оформит счет-фактуру на 118 000 руб., начислит НДС по ставке 18/118 процентов в сумме 18 000 руб. и сделает запись в книге продаж.

Поскольку отгрузка товара планируется в 2019 году, в цену нужно включить НДС по ставке 20%. Поэтому стоимость товара составит уже 120 000 руб., покупатель должен будет доплатить 2000 руб.

На дату отгрузки бухгалтер начислит НДС в сумме 20 000 руб., оформит счет-фактуру и сделает запись в книге продаж.
НДС с аванс бухгалтер примет к вычету и внесет запись в книгу покупок.

Бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

118 000 руб.

Доп соглашение к договорам в переходный период по ндс

Соответственно, вопрос состоит только в том, за чей счет будет покрыта 2%-ная разница в НДС.

Одно дело, если стоимость товаров (работ, услуг) в договоре указана, например, так: «5 900 рублей + НДС» или «5 900 рублей без учета НДС». Тогда в 2019 году продавец должен будет просто начислить НДС в размере 1 180 рублей (5 900 * 20%), а покупателю придется уплатить уже не 6 962 рублей (5 900 + 5 900*18%), а 7 080 рублей (5 900 + 1 180) или (если в 2018 году уже была произведена предоплата) – доплатить разницу.
Вносить какие-либо изменения в договор не потребуется.

Но более вероятно, что стоимость в договоре была указана, например, так: «5 900 рублей, в т.ч. НДС 900 рублей» или «5 900 рублей, в т.ч. НДС 18%».

Доп соглашение к договорам в переходный период по ндс в 2018

Но изменение обстоятельств признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях (п.1 ст.451 ГК РФ).

Причем, если стороны не достигли соглашения о приведении договора в соответствие с существенно изменившимися обстоятельствами или о его расторжении, договор может быть расторгнут, а по основаниям, предусмотренным п.4 ст.451 ГК РФ, изменен судом по требованию заинтересованной стороны при наличии одновременно следующих условий (п.2 ст.451 ГК РФ):

  1. в момент заключения договора стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет (т.е.

Доп соглашение к договорам в переходный период по ндс 2018

Поставщику выгодно увеличить общую цену по договору в связи с тем, что ставку НДС повысили. Предложите такой вариант покупателю. Тогда цена без НДС будет 100 руб., налог составит 20 руб.

Покупатель должен будет заплатить поставщику на 2 руб. больше — не 118, а 120 руб. Скажите покупателю, что зато у него увеличится сумма НДС, которую он заявит к вычету.

Конечно, если покупатель применяет общую систему. Покупатели на упрощенке вычеты не заявляют. Поэтому дополнительная сумма налога для них — это только лишние затраты.

ОБРАЗЕЦ УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ ИЗМЕНЕНИИ НДС

ООО «Ветснаб»

ИНН/КПП 7705382980/770501001

115112, г.
Москва, ул. Молодежная, д.5

Генеральному директору

Общества с ограниченной ответственностью «Трансервис»

И.П. Петрову

ИНН/КПП 7712518297/771201001

117135, г.
Москва, ул. Оранжевая, д.7

Исх.

Например: лизингополучатель требовал снижения цены на 2%, поскольку с 2004 произошло уменьшение ставки налога. Но ФАС Уральского округа в Постановлении от 08.07.2008 г.


Инфоinfo
N Ф09-4928/08-С5 указал, что даже если стоимость услуг указана с учетом 20% НДС — «120, в т.ч. НДС 20%», то лизинговый платеж можно пересчитывать только по договоренности сторон.

Таким образом, еще раз приходим к выводу, что в одностороннем порядке изменить договорную стоимость товаров (работ, услуг), установленную с учетом НДС, продавец не может.


Но с 1 января 2019 года продавец должен выполнить требования НК РФ о предъявлении покупателю НДС по ставке 20%, а не 18% (п.1 ст.168 НК РФ, и п.3 ст.164 НК РФ в ред.

Это правило действует независимо от того, когда вы заключили договор с покупателем (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290). Для продовольственных и некоторых других товаров по перечням, утвержденным Правительством, в 2019 году сохранится ставка 10 процентов.

Важноimportant
Если вы поставляете покупателю такие товары, сложностей с переходным периодом по НДС не будет.

КАК ИЗМЕНИТЬ ДОГОВОР ЕСЛИ СЕЙЧАС В НЕМ ВЫДЕЛЕН НДС

Сначала определитесь с покупателем, на какую цену товара он согласен при отгрузках в 2019 году. Потом, когда согласуете с ним цену, посчитайте сумму налога.


Зафиксируйте цену товаров, сумму НДС и ставку в дополнительном соглашении к договору поставки. Лучше оформить такое соглашение в 2018 году. Иначе бухгалтерии будет не ясно, как с 1 января 2019 года выставлять покупателю счета-фактуры: какую цену товаров в них указывать.

Исчисление НДС, если в договор не будут внесены изменения

Определение стоимости услуг (товаров, работ) со ставкой НДС 20%, зависит от условий договора.

Вариант 1: если стоимость товаров (работ, услуг) установлена в договоре с учетом НДС.

Например, указано, что стоимость услуг составляет 118 руб., в т.ч. НДС 18%, то в этой ситуации, по мнению автора, продавцу придется уплатить «лишние» 2% НДС за свой счет, т.е. вырастут расходы продавца. Если он готов вступить в споры с покупателем, то при определенных условиях договор может быть расторгнут или изменен судом (но это, по мнению автора, маловероятно).

Поясним нашу позицию. В соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.

Вниманиеattention
С начала 2019 года начала действовать увеличенная ставка НДС. Теперь она составляет 20%. В связи с этим предприниматели должны были подготовиться к изменениям.

У компании может быть договор, который был заключен до нового года, но продолжил действовать после наступления 2019 года. Предполагается, что цены в нем указаны с учетом прежнего НДС в 18%.

Требуется ли в этом случае составлять дополнительное соглашение? Все зависит от конкретного случая.

ФАЙЛЫОткрыть эти файлы онлайн2 файла Скачать пустой бланк дополнительного соглашения об изменении НДС .docСкачать образец дополнительного соглашения об изменении НДС .doc

Требуется ли создавать допсоглашение?

Пересмотр договора необходим для урегулирования разницы цен, возникшей в связи с изменением размера НДС. Для пересмотра составляется дополнительное соглашение.

Налогоплательщики урегулировали вопрос между собой в договорном порядке самостоятельно (письмо Минфина от 26 февраля 2004 г. N 04-03-11/26).

В настоящее время с определением налоговых обязательств по НДС могут возникнуть сложности в тех сделках, где обязательства сторон по состоянию на 1 января 2019 года окажутся не исполнены в полном объеме.

К этому добавятся еще более сложные ситуации, когда договор предусматривает оплату в несколько этапов в течение нескольких лет (например, на строительство крупного объекта или производство сложного оборудования), кроме того, отгрузка может производиться партиями и тоже в разные годы.

1. Заключите дополнительные соглашения с контрагентами

Есливы продаете товар или услугу, а у вас в контракте не прописано, что цена указана без учета НДС, то после 1 января 2019 года именно вы и оплатите повышение ставки налога.

Новая ставка налога 20 процентов не действует в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период до 1 января 2019 года.

Пример:

В октябре 2018 года организация отгрузила покупателю товары на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% – 18 000 руб.). Покупатель рассчитался за товар в январе 2019 года. В учете продавца сделаны проводки:

В декабре 2018 года:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка» – 118 000 руб.

– отгружены товары покупателю;

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

В январе 2019 года:

Дебет 51 Кредит 62 – 118 000 руб. – получена оплата от покупателя.

В этой ситуации изменение ставки НДС не отражается на договоре, заключенном в 2018 году.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *